最近這段時間總有小伙伴問小編招待費稅前扣除標準(招待費稅前扣除標準計算方法)是什么，小編為此在網(wǎng)上搜尋了一些有關于招待費稅前扣除標準(招待費稅前扣除標準計算方法)的知識送給大家，希望能解答各位小伙伴的疑惑。

1、業(yè)務招待費的扣除標準是什么

業(yè)務招待費是企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的招待費用。現(xiàn)稅法規(guī)定扣除標準為：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。業(yè)務招待費作為企業(yè)生產、經營業(yè)務的合理費用，會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。企業(yè)申報扣除的業(yè)務招待費，稅務機關要求提供證明資料的，應提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務關系、招待的時間地點。企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務招待費申報扣除?！尽痉梢罁?jù)】】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?！緶剀疤崾尽恳陨匣卮?，僅為當前信息結合本人對法律的理解做出，請您謹慎進行參考！如果您對該問題仍有疑問，建議您整理相關信息，同專業(yè)人士進行詳細溝通。

(資料圖片)

2、招待費稅前扣除標準2022

一、招待費稅前扣除標準是什么

1、一般情況下企業(yè)的業(yè)務招待費包括兩部分，一是日常性業(yè)務招待費支出，如餐飲費、住宿費、交通費等。二是重要客戶的業(yè)務招待費，即除前述支出外，還有贈送給客戶的禮品費、正常的娛樂活動費、安排客戶旅游的費用等。

2、法律依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

二、業(yè)務招待費的稅前扣除及會計處理方法有哪些

會計準則對業(yè)務招待費正確的會計處理應當計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務招待費”，但這只是一般性的規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則，對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費，按會計準則應計入“長期待攤費用-開辦費”，現(xiàn)行企業(yè)會計準則對開辦費應當在開始生產經營，取得營業(yè)收入時停止歸集，并應當在開始生產經營的當月起一次計入生產經營當月的損益。

3、業(yè)務招待費的扣除標準

業(yè)務招待費的扣除標準

對于業(yè)務招待費的正確列支，應引起企業(yè)財務人員的高度重視。下面我為大家整理了年業(yè)務招待費的扣除標準，歡迎閱讀參考!

業(yè)務招待費的扣除標準

業(yè)務招待費稅前扣除比例

2008 年1月1日起施行的《企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。

假定某企業(yè) 2009 年的銷售(營業(yè))收入是 25 000 萬元，企業(yè)當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費是 120 萬元。則當年企業(yè)所得稅應納所得額的調整金額計算步驟如下：業(yè)務招待費扣除標準=25 000×0.5%=125 萬元; 實際發(fā)生額的 60%=120×60%=72 萬元，低于扣除標準，所以應按實際發(fā)生額的 60%扣除;應調增應納稅所得額：120-72=48 萬元。

業(yè)務招待費稅前扣除政策應把握四重點

1. 《實施條例》規(guī)定，不論企業(yè)的業(yè)務招待費實際發(fā)生多少，最多只能按照發(fā)生額的 60%扣除。也就是說，只要企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待費，就需要至少作 40%的納稅調整。以前，無論原《企業(yè)所得稅法》還是《外資企業(yè)所得稅法》都不存在這種將業(yè)務招待費先打六折， 再計算剩余部分是否可扣除的規(guī)定。

2. 在業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%中，可扣除上限不得超過企業(yè)銷售(營業(yè))收入的 5‰。 相對于原《外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅法實施細則》中按業(yè)務收入來計算業(yè)務招待費的扣除標準(根據(jù)業(yè)務收入大小，最高可按業(yè)務收入的 1%計算扣除)而言，扣除比例大幅下降。

3. 業(yè)務招待費的稅前扣除標準不分行業(yè)，都按統(tǒng)一標準執(zhí)行。改變了原《外資企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的區(qū)分不同行業(yè)，按不同的扣除標準計算扣除額。

4. 在現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》下，企業(yè)只要發(fā)生業(yè)務招待費，就必然需要調增應納稅所得額。為避免不必要多交的企業(yè)所得稅，企業(yè)更應該作好業(yè)務招待費預算，嚴格控制業(yè)務招待費的支出。

業(yè)務招待費的列支范圍

在業(yè)務招待費的列支范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在實踐中，業(yè)務招待費列支的具體范圍一般如下：

(1)因企業(yè)生產經營需要而宴請或用于工作餐的開支;

(2)因企業(yè)生產經營需要贈送紀念品的開支;

(3)因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費、交通費及其他費用的開支;

(4)因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。

稅法規(guī)定，企業(yè)應將業(yè)務招待費與會議費嚴格區(qū)分，不得將業(yè)務招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經營活動有關的差旅費、會議費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務招待費性質的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。

一般來講，外購禮品用于贈送的，應作為業(yè)務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產或經過委托加工，對企業(yè)的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務宣傳費。同時，要嚴格區(qū)分企業(yè)給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對這些支出不能作為業(yè)務招待費在稅前扣除。業(yè)務招待費僅限于與企業(yè)生產經營活動有關的招待支出，與企業(yè)生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、為企業(yè)銷售產品而產生的傭金以及支付給個人的勞務支出也都不得列支業(yè)務招待費。

業(yè)務招待費稅務處理的扣除基數(shù)

《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2015]56號)進一步明確，自2015年7月1日起，《企業(yè)所得稅納稅申報表(試行)》規(guī)定廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等扣除的計算基數(shù)均為申報表主表銷售(營業(yè))收入。銷售(營業(yè))收入按照會計制度核算的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定應確認為當期收入的視同銷售收入三部分組成。

主營業(yè)務收入是扣除其他折扣以及銷售退回后的凈額，納稅人經營業(yè)務中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用。其他折扣及銷售退回，一律以凈額反映在主營業(yè)務收入中。

其他收入包括按照會計制度核算的營業(yè)外收入，以及在資本公積金中反映的債務重組收益、接受捐贈資產、資產評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應在當期確認的其他收入。對經稅務機關查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務機關檢查后的確定數(shù)，稅務機關查增的收入應在納稅調整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數(shù)。

視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅金的`商品或勞務的轉移行為。主要包含：一是自產、委托加工產品用于在建工程、管理部門、非生產機構、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面的材料和自產、委托加工產品的價值金額。二是處置非貨幣性資產收入，指將非貨幣性資產用于投資、分配、捐贈、抵償債務等方面，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認收入的金額。

一、生產經營期業(yè)務招待費稅前扣除

1.一般性企業(yè)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

【補充】當年銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入。

2.投資性企業(yè)

《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第八條

對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

二、籌辦期業(yè)務招待費稅前扣除

《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

【補充1】開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。

【補充2】長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

三、案例分析

某企業(yè)2016年銷售費用中發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，管理費用中發(fā)生業(yè)務招待費15萬元。另外在會議費中列支客戶禮品費餐費25萬元。2016年度實現(xiàn)主營業(yè)務收入3500萬元，其他業(yè)務收入50萬元，視同銷售收入100萬元。2016年度可稅前扣除的業(yè)務招待費是多少萬元?

(1)實際發(fā)生業(yè)務招待費

30+15+25=70萬元

(2)業(yè)務招待費扣除限額

70X60%=42萬元

(3500+100+50)X5‰=18.25萬元

因此，本年業(yè)務招待費可稅前扣除的金額是18.25萬元。

四、特殊情形下的業(yè)務招待費扣除：

1、財產轉讓收入，會計上屬于營業(yè)外收入。題目中經常單獨出現(xiàn)財產轉讓收入，所以單獨提出，特別強調。同時要注意：轉讓無形資產所有權收入、轉讓固定資產所有權收入，就是財產轉讓收入，歸屬營業(yè)外收入。而無形資產使用權收入（特許權使用費）和固定資產使用權收入（租賃收入），應該計入其他業(yè)務收入。

2、對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，實際上就是企業(yè)的主營業(yè)務收入，所以可以按規(guī)定比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

從事股權投資業(yè)務企業(yè)業(yè)務招待費的計算基數(shù)問題

按照《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第八條的規(guī)定，對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

從事股權投資業(yè)務的企業(yè)包括從事股權投資業(yè)務的各類企業(yè)，不僅指專門從事股權投資業(yè)務的企業(yè)。

股權投資企業(yè)的股權投資收入作為業(yè)務招待費稅前扣除基數(shù)，需注意兩個事項：①從事股權投資不僅僅指專門從事，；②認可業(yè)務招待費的扣除基數(shù)，但不認可計入廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除基數(shù)。

3、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。（單比例扣除）

政策依據(jù)：國家稅務總局公告2012年第15號 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告第五條 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

4、房地產開發(fā)企業(yè)預售收入滿足條件可作為業(yè)務招待費計提基數(shù)。

北京市稅務局回復：京國稅發(fā)[2009]92號 北京市國家稅務局、市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知：二、關于計算廣告和業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的基數(shù)問題房地產開發(fā)企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，可作為廣告和業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的計算基數(shù)。

安徽省稅務局回復：根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號國家稅務總局關于印發(fā)<房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知第九條規(guī)定：“企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。”該預售收入必須符合31號文的規(guī)定，方可作為業(yè)務招待費和廣告費的計算基數(shù)。

5、在業(yè)務招待費的財稅實務中，還需要注意區(qū)分企業(yè)日常經營中發(fā)生的會務費、差旅費、業(yè)務宣傳費、職工福利費中涉及餐費或招待費用問題。

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4、招待費的稅前扣除比例標準是什么？

08年企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費的60%在不超過當年收入的5‰的部分允許在稅前扣除，也就是取這二個標準中較小者在稅前扣除，超過部分調增應納稅所得額。x0dx0a例：當年發(fā)生招待費100萬元，收入2000萬元，則：100*0.6=60萬 2000*5‰=10萬,則稅前只允你扣除10萬元,100-10=90萬元要調整增加應納稅所得額.x0dx0a接上例:假如收入為20000萬元,,則20000*5‰=100萬元,則稅前允許你扣除60萬元,100-60=40萬元要調整增加應納稅所得額.x0dx0a也就是說當年業(yè)務招待費無論如何都要調增處理,在這二個標準相等時企業(yè)收益是最大化的.

5、業(yè)務招待費的扣除標準是什么？

業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅稅前的列支標準是：按發(fā)生額外的60%與收入的千分之五相比較，取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調增，不能在企業(yè)所得稅稅前列支。

該實施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

業(yè)務招待費是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務或促銷、處理社會關系等目的經常發(fā)生的業(yè)務，新《企業(yè)得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務招待費作為企業(yè)生產、經營業(yè)務的合理費用，會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

企業(yè)申報扣除的業(yè)務招待費，稅務機關要求提供證明資料的，應提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。

擴展資料：

業(yè)務招待費稅前扣除標準：

我國《企業(yè)所得稅法實施條例》的第四十三條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?！庇纱丝梢?，只要您公司所支出的業(yè)務招待費用與生產經營活動有關，是可以稅前扣除的。

如某公司2011年實現(xiàn)銷售收入20000萬元，發(fā)生的與企業(yè)生產經營活動有關的業(yè)務招待費80萬元，那么預計扣除費用為:80×60%=48萬元，而當年銷售(營業(yè))收入的5‰為：20000×5‰=100萬元，48萬元沒有超過100萬元，因此可以扣除48萬元。

如果招待費為200萬元，那么預計扣除費用為：200×60%=120萬元，這樣就比當年銷售(營業(yè))收入的5‰多出20萬元，那么這種情況下就只能扣除100萬元，即符合“最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰”的規(guī)定。

關鍵詞： 招待費稅前扣除標準